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中国银行业协会《理财产品会计核算实用手册》《理财产品估值操作

发表于:2021-01-25 17:57:03

  1月19日,中国银行业协会(下称“中银协”)召开《理财产品会计核算实用手册》与《理财产品估值操作指南》两项课题结题评审会。财政部、银保监会有关部门的领导出席会议并对课题成果进行评审。中银协第一副秘书长杨洸出席并致辞,中银协财务总监、财务会计专业委员会办公室主任、财政部企业会计准则咨询委员会咨询委员艾亚萍主持会议。中银协协调二部、协调三部负责人及课题组成员单位代表90余人通过线下及线上方式参加会议。

  艾亚萍首先介绍了两项课题成立的背景及研究的基本情况。为落实资管新规及配套细则的要求,推动银行理财业务规范健康发展,中国银行业协会于2019年针对理财产品的会计核算与估值问题专门成立工作组,开展《理财产品会计核算实用手册》与《理财产品估值操作指南》课题研究,分别由财务会计专业委员会(下称“财委会”)与理财业务专业委员会(下称“理财委”)牵头,托管业务专业委员会进行配合。两项课题以缩小学习者曲线为落脚点,以企业会计准则为指导,从理财业务实际出发进行编写。课题自立项起,不仅受到来自同业与社会的广泛关注,也得到了多方的积极参与与支持。课题组成员来自银行财会、资管、托管等部门、理财子公司、会计师事务所、第三方估值机构、理财登记托管机构的专家精英。经过一年多的反复研讨论证,不断吸取监管机构、同业以及社会公众的意见建议,课题成果日臻成熟,希望经过专家评审后尽快向会员单位推出。

  杨洸在致辞中指出,2018年以来,随着银保监会持续加大监管力度,银行理财业务已在按照监管导向有序调整,总体呈现出更稳健和可持续的发展态势。新规及细则都一脉相承地强调了净值化管理的思想,而实现净值化转型最关键的一步,就是要做好资管产品净值的合理估值及会计核算。《理财产品会计核算实用手册》具有两个特点:一是偏重实务应用,确保行业对经济实质相同的业务遵循统一的处理原则。二是定位明确,手册为银行业协会和有关专家学者共同编制的课题研究成果,发布后由会员单位结合工作实际参考使用,虽不具有强制性,但手册按照企业会计准则的要求编制,凝结了课题组的智慧、经验和大量心血,具有较强的指导性和实操性,希望可以成为指导会员单位理财产品会计核算实践的实用工具书。最后,他建议银行业抓住新金融工具会计准则和资管新规延期一年的最后窗口期,积极适应新的政策环境和市场环境,推进理财业务规范转型,以业务转型促进核算合规,实现新旧规则的有序衔接和银行理财业务的平稳过渡。

  中银协协调服务三部主任侯哲介绍了制定理财行业估值标准的重要意义及现阶段仍面临的工作挑战。他指出,完备统一的行业估值标准是银行理财贯彻监管精神,规范产品运作,实现稳定发展的客观要求。目前,银行理财估值体系制定工作尚处于起步阶段,今后理财委将充分依托成员单位,本着“整体规划、分步实施”的原则开展好三方面的工作。一是配合监管部门进一步明确理财产品估值的基本要求和原则,逐步建立并完善银行理财估值体系。二是在《理财产品估值操作指南》基础上,逐步建立各个单项投资资产的估值细则,并择机开展资产减值和信息披露两项指引的课题研究工作。三是借助中银协各专委会在信息渠道、专家智库等方面的优势,做好银行理财估值体系各方面工作衔接,有效推进理财估值体系进一步完善规范。

  两项课题的组长单位分别汇报了课题成果。工银理财有限责任公司副总裁杨波介绍了《理财产品会计核算实用手册》的行文结构及主要内容。手册以企业会计准则要求为准绳,强化理财产品净值计量要求,主要分为总则、会计政策、主要账务处理、会计科目、会计报表等五部分内容。其中,第三部分主要账务处理为手册的核心内容,明确了理财产品会计核算所涉及的业务场景、涵盖了几乎全部投资类型和核算规范,体现了会计要素的确认、计量标准和会计记录方法。杨总指出,实用手册目前将统一会计报表和会计科目设为初步目标,随着行业规章的逐步完善、业务规则的逐渐明朗,会计核算也将相应完善。另外,作为第一批出台的自律成果,课题组后续将继续跟进并推动各行业自律规定之间的联动,进一步完善制度体系的完备性,同时与行业机构进行深入沟通,做好新准则实施前的准备工作,力争实现可行的准则切换实施方案。

  农银理财有限责任公司副总裁杨新兰在汇报中指出,在资管产品转型攻坚的关键时期,中银协勇挑重担,组织开展了理财产品估值行业标准研究工作。农银理财受中银协委托,牵头开展估值标准起草、意见征集修订及相关服务工作。在各方的共同努力下,“银行理财会计与估值”工作组依据企业会计准则、资管新规、理财新规等法律法规,结合银行理财经营管理实践,借鉴其他资管行业经验做法,经过三轮征求意见、两次汇报研讨、三次集中修订,形成了本次评审稿。《理财产品估值操作指南》重点针对债权类、权益类、结构化主体以及其他类型的金融工具,定位于在确定为FVTPL、FVOCI两种会计分类的公允价值计量,力求在估值方法选择、估值参数确定等方面为理财行业提供最佳实践。

  评审专家一致认为,两项课题均收获了阶段性成果,具备实用性及可操作性。《理财产品会计核算实用手册》体系完整,定位合理,流程梳理符合理财产品会计工作的特点,《理财产品估值操作指南》聚焦金融资产估值环节,借鉴了其他资管行业诸多成熟做法,为行业实务操作提供了参考和指导。建议课题组继续广泛吸收理财子公司在具体实践操作中反馈的问题及建议,聚焦会计准则中的重点、难点问题,关注新业务方向,持续跟踪研究资管新规实施情况、净值的计算以及预期损失模型应用等问题。